法治日?qǐng)?bào)全媒體記者 劉欣
近期,國(guó)家稅務(wù)總局黔南州稅務(wù)局稽查局依法查處貴州博方民族藥業(yè)開(kāi)發(fā)有限公司(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“博方藥業(yè)”)虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票偷稅案件。經(jīng)查,2021年至2023年,博方藥業(yè)通過(guò)注冊(cè)成立黔南州惠水縣星嶺農(nóng)產(chǎn)品種植專(zhuān)業(yè)合作社(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“星嶺合作社”)、操控貴州旺禾養(yǎng)殖農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“旺禾合作社”),在無(wú)真實(shí)貨物交易的情況下,讓兩家合作社為其開(kāi)具農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票295份,其中281份用于虛抵增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額232.83萬(wàn)元,并進(jìn)行虛假納稅申報(bào),造成少繳增值稅、企業(yè)所得稅等稅費(fèi)款共計(jì)249.03萬(wàn)元。針對(duì)其違法事實(shí),2025年4月,黔南州稅務(wù)局稽查局依法對(duì)該公司作出追繳稅費(fèi)款、滯納金及罰款445.35萬(wàn)元的處理處罰決定。目前,案件已移送公安機(jī)關(guān)進(jìn)一步偵辦。
種姜不足百畝,卻賣(mài)出2500萬(wàn)?
前期,黔南州稅務(wù)局稽查局通過(guò)稅收大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn),2021年至2023年期間,星嶺合作社和旺禾合作社累計(jì)向博方藥業(yè)開(kāi)具品名為生姜的農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票295份,金額2509.60萬(wàn)元。然而稅務(wù)信息系統(tǒng)顯示,兩家合作社均無(wú)購(gòu)進(jìn)姜種、化肥等生產(chǎn)資料的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票記錄。大額銷(xiāo)售與零進(jìn)項(xiàng)的反常對(duì)比,引起稅務(wù)人員的關(guān)注。
為核實(shí)情況,稅務(wù)人員前往兩家合作社的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地實(shí)地調(diào)查。通過(guò)走訪得知,星嶺合作社在當(dāng)?shù)貨](méi)有任何生姜種植土地及種植業(yè)務(wù)。而旺禾合作社2021年實(shí)際未種植生姜,2022年至2023年雖有種植,按實(shí)際產(chǎn)量及當(dāng)時(shí)市場(chǎng)平均收購(gòu)價(jià)核算,合理銷(xiāo)售額不足100萬(wàn)元,且無(wú)外購(gòu)生姜記錄,卻向博方藥業(yè)開(kāi)具了775.26萬(wàn)元的銷(xiāo)售發(fā)票。
此外,兩家合作社開(kāi)具的所有農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票均流向博方藥業(yè)。鑒于存在“無(wú)實(shí)際生產(chǎn)卻大額開(kāi)票”“開(kāi)票金額遠(yuǎn)超產(chǎn)能”等多項(xiàng)疑點(diǎn),國(guó)家稅務(wù)總局黔南州稅務(wù)局稽查局依法對(duì)博方藥業(yè)及兩家合作社立案檢查。
資金閉環(huán)回流,物流痕跡全無(wú)
檢查人員通過(guò)依法調(diào)取的銀行流水查明,博方藥業(yè)向星嶺合作社支付款項(xiàng)累計(jì)359.66萬(wàn)元,這些資金先轉(zhuǎn)入該合作社法定代表人的個(gè)人賬戶,經(jīng)多個(gè)個(gè)人賬戶中轉(zhuǎn)后,最終回流至博方藥業(yè)法定代表人賬戶。而博方藥業(yè)僅向旺禾合作社支付5200元,卻取得了近千萬(wàn)元的農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票。
檢查人員依法查閱博方藥業(yè)財(cái)務(wù)賬簿及憑證時(shí)發(fā)現(xiàn),涉及2500余萬(wàn)元的生姜采購(gòu)業(yè)務(wù),未附任何運(yùn)輸單據(jù)。同時(shí),星嶺合作社的注冊(cè)地與博方藥業(yè)完全一致。面對(duì)詢(xún)問(wèn),企業(yè)財(cái)務(wù)人員辯稱(chēng),生姜由兩家合作社以農(nóng)用車(chē)輛自行運(yùn)送,因此沒(méi)有物流記錄。
資金異常、物流斷裂、地址重疊,這一系列反常跡象,讓這場(chǎng)“生姜交易”的虛假本質(zhì)愈發(fā)清晰。
關(guān)聯(lián)織網(wǎng)操控,虛開(kāi)鏈條全揭秘
廠區(qū)地址的重疊,牽出了更深層的關(guān)聯(lián)操控。檢查人員實(shí)地核查發(fā)現(xiàn),星嶺合作社注冊(cè)地址就在博方藥業(yè)廠區(qū)內(nèi),其公章自成立起便由博方藥業(yè)法定代表人實(shí)際持有。而星嶺、旺禾兩家合作社的開(kāi)票及申報(bào)辦稅人員均為同一人,此人實(shí)為博方藥業(yè)所聘,這意味著兩家合作社的核心財(cái)務(wù)操作權(quán)均由博方藥業(yè)牢牢掌控。
檢查人員詢(xún)問(wèn)旺禾合作社負(fù)責(zé)人得知,因其自身不懂財(cái)務(wù)處理,博方藥業(yè)法定代表人提出可免費(fèi)為其做賬,考慮到對(duì)方是藥企,未來(lái)或有生姜采購(gòu)合作,便同意將合作社公章交予對(duì)方。
至此,博方藥業(yè)精心設(shè)計(jì)的虛開(kāi)鏈條逐漸清晰。第一步是自設(shè)“開(kāi)票殼”。主導(dǎo)成立星嶺合作社,將親屬登記為法定代表人,實(shí)際掌控公章、對(duì)公賬戶及相關(guān)個(gè)人賬戶,完全主導(dǎo)發(fā)票開(kāi)具業(yè)務(wù)。第二步是誘控“外部點(diǎn)”。針對(duì)旺禾合作社法定代表人不懂財(cái)務(wù)的特點(diǎn),以“無(wú)償代理做賬報(bào)稅”為誘餌,索取合作社公章后實(shí)際操控開(kāi)票,將其也納入虛開(kāi)渠道。第三步是資金“假循環(huán)”。此前流向星嶺合作社的359.66萬(wàn)元為虛轉(zhuǎn)資金,最終回流至博方法定代表人賬戶。通過(guò)織就關(guān)聯(lián)網(wǎng)絡(luò),博方藥業(yè)最終完成了這場(chǎng)虛開(kāi)騙局。
證據(jù)鏈下認(rèn)罪認(rèn)罰,虛開(kāi)偷稅終受?chē)?yán)懲
檢查人員將證據(jù)逐一擺清,并講清相關(guān)政策法規(guī)及違法后果。在確鑿的證據(jù)和明確的法理面前,涉案人員最終承認(rèn)了全部違法事實(shí)。經(jīng)查實(shí),博方藥業(yè)通過(guò)虛開(kāi)農(nóng)產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票、虛列成本、虛假納稅申報(bào),造成少繳增值稅、企業(yè)所得稅等稅費(fèi)款共計(jì)249.03萬(wàn)元。
《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定:納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷(xiāo)毀帳簿、記賬憑證,或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào),不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任。
針對(duì)其違法事實(shí),國(guó)家稅務(wù)總局黔南州稅務(wù)局稽查局依法對(duì)貴州博方民族藥業(yè)開(kāi)發(fā)有限公司作出追繳稅費(fèi)款、滯納金及罰款共計(jì)445.35萬(wàn)元的處理處罰決定。目前,案件已移送公安機(jī)關(guān)進(jìn)一步偵辦。
編輯:康婧軒