法治日報全媒體記者 劉欣

近期，國家稅務(wù)總局黔南州稅務(wù)局稽查局依法查處貴州博方民族藥業(yè)開發(fā)有限公司（以下簡稱“博方藥業(yè)”）虛開農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票偷稅案件。經(jīng)查，2021年至2023年，博方藥業(yè)通過注冊成立黔南州惠水縣星嶺農(nóng)產(chǎn)品種植專業(yè)合作社（以下簡稱“星嶺合作社”）、操控貴州旺禾養(yǎng)殖農(nóng)民專業(yè)合作社（以下簡稱“旺禾合作社”），在無真實貨物交易的情況下，讓兩家合作社為其開具農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票295份，其中281份用于虛抵增值稅進項稅額232.83萬元，并進行虛假納稅申報，造成少繳增值稅、企業(yè)所得稅等稅費款共計249.03萬元。針對其違法事實，2025年4月，黔南州稅務(wù)局稽查局依法對該公司作出追繳稅費款、滯納金及罰款445.35萬元的處理處罰決定。目前，案件已移送公安機關(guān)進一步偵辦。

種姜不足百畝，卻賣出2500萬？

前期，黔南州稅務(wù)局稽查局通過稅收大數(shù)據(jù)分析發(fā)現(xiàn)，2021年至2023年期間，星嶺合作社和旺禾合作社累計向博方藥業(yè)開具品名為生姜的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票295份，金額2509.60萬元。然而稅務(wù)信息系統(tǒng)顯示，兩家合作社均無購進姜種、化肥等生產(chǎn)資料的進項發(fā)票記錄。大額銷售與零進項的反常對比，引起稅務(wù)人員的關(guān)注。

為核實情況，稅務(wù)人員前往兩家合作社的生產(chǎn)經(jīng)營地實地調(diào)查。通過走訪得知，星嶺合作社在當(dāng)?shù)貨]有任何生姜種植土地及種植業(yè)務(wù)。而旺禾合作社2021年實際未種植生姜，2022年至2023年雖有種植，按實際產(chǎn)量及當(dāng)時市場平均收購價核算，合理銷售額不足100萬元，且無外購生姜記錄，卻向博方藥業(yè)開具了775.26萬元的銷售發(fā)票。

此外，兩家合作社開具的所有農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票均流向博方藥業(yè)。鑒于存在“無實際生產(chǎn)卻大額開票”“開票金額遠(yuǎn)超產(chǎn)能”等多項疑點，國家稅務(wù)總局黔南州稅務(wù)局稽查局依法對博方藥業(yè)及兩家合作社立案檢查。

資金閉環(huán)回流，物流痕跡全無

檢查人員通過依法調(diào)取的銀行流水查明，博方藥業(yè)向星嶺合作社支付款項累計359.66萬元，這些資金先轉(zhuǎn)入該合作社法定代表人的個人賬戶，經(jīng)多個個人賬戶中轉(zhuǎn)后，最終回流至博方藥業(yè)法定代表人賬戶。而博方藥業(yè)僅向旺禾合作社支付5200元，卻取得了近千萬元的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票。

檢查人員依法查閱博方藥業(yè)財務(wù)賬簿及憑證時發(fā)現(xiàn)，涉及2500余萬元的生姜采購業(yè)務(wù)，未附任何運輸單據(jù)。同時，星嶺合作社的注冊地與博方藥業(yè)完全一致。面對詢問，企業(yè)財務(wù)人員辯稱，生姜由兩家合作社以農(nóng)用車輛自行運送，因此沒有物流記錄。

資金異常、物流斷裂、地址重疊，這一系列反常跡象，讓這場“生姜交易”的虛假本質(zhì)愈發(fā)清晰。

關(guān)聯(lián)織網(wǎng)操控，虛開鏈條全揭秘

廠區(qū)地址的重疊，牽出了更深層的關(guān)聯(lián)操控。檢查人員實地核查發(fā)現(xiàn)，星嶺合作社注冊地址就在博方藥業(yè)廠區(qū)內(nèi)，其公章自成立起便由博方藥業(yè)法定代表人實際持有。而星嶺、旺禾兩家合作社的開票及申報辦稅人員均為同一人，此人實為博方藥業(yè)所聘，這意味著兩家合作社的核心財務(wù)操作權(quán)均由博方藥業(yè)牢牢掌控。

檢查人員詢問旺禾合作社負(fù)責(zé)人得知，因其自身不懂財務(wù)處理，博方藥業(yè)法定代表人提出可免費為其做賬，考慮到對方是藥企，未來或有生姜采購合作，便同意將合作社公章交予對方。

至此，博方藥業(yè)精心設(shè)計的虛開鏈條逐漸清晰。第一步是自設(shè)“開票殼”。主導(dǎo)成立星嶺合作社，將親屬登記為法定代表人，實際掌控公章、對公賬戶及相關(guān)個人賬戶，完全主導(dǎo)發(fā)票開具業(yè)務(wù)。第二步是誘控“外部點”。針對旺禾合作社法定代表人不懂財務(wù)的特點，以“無償代理做賬報稅”為誘餌，索取合作社公章后實際操控開票，將其也納入虛開渠道。第三步是資金“假循環(huán)”。此前流向星嶺合作社的359.66萬元為虛轉(zhuǎn)資金，最終回流至博方法定代表人賬戶。通過織就關(guān)聯(lián)網(wǎng)絡(luò)，博方藥業(yè)最終完成了這場虛開騙局。

證據(jù)鏈下認(rèn)罪認(rèn)罰，虛開偷稅終受嚴(yán)懲

檢查人員將證據(jù)逐一擺清，并講清相關(guān)政策法規(guī)及違法后果。在確鑿的證據(jù)和明確的法理面前，涉案人員最終承認(rèn)了全部違法事實。經(jīng)查實，博方藥業(yè)通過虛開農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、虛列成本、虛假納稅申報，造成少繳增值稅、企業(yè)所得稅等稅費款共計249.03萬元。

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十三條第一款規(guī)定：納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記賬憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

針對其違法事實，國家稅務(wù)總局黔南州稅務(wù)局稽查局依法對貴州博方民族藥業(yè)開發(fā)有限公司作出追繳稅費款、滯納金及罰款共計445.35萬元的處理處罰決定。目前，案件已移送公安機關(guān)進一步偵辦。