法治日報全媒體記者 劉欣

近期，國家稅務(wù)總局盤錦市稅務(wù)局稽查局聯(lián)合公安、海關(guān)、外匯管理等部門依法查處了以戴元軍為首的犯罪團伙虛開農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票騙取出口退稅案件。經(jīng)查，2018年至2022年，以戴元軍為首的犯罪團伙，注冊成立遼寧桃園家飾有限公司（以下簡稱“桃園公司”），通過虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、增值稅專用發(fā)票，采取“低值高報”、虛假結(jié)匯等違法手段騙取出口退稅款1852.72萬元。2023年3月，盤錦市稅務(wù)局稽查局依法對桃園公司作出追繳出口退稅款的處理決定。2025年7月，主犯戴元軍因犯騙取出口退稅罪，被判處有期徒刑十年一個月，并處罰金2500萬元；其余4名從犯均被判處有期徒刑三年，并各處罰金10萬元。

出口天價蘆葦簾 遠超正常水平

前期，國家稅務(wù)總局盤錦市稅務(wù)局稽查局接到舉報，反映桃園公司在經(jīng)營過程中虛構(gòu)業(yè)務(wù)往來、存在涉稅違法行為。

稅務(wù)人員通過稅收大數(shù)據(jù)比對發(fā)現(xiàn)，該公司雖注冊地和實際生產(chǎn)地位于遼寧盤錦，卻有45%的貨物選擇在外省口岸報關(guān)；更值得注意的是，企業(yè)外匯收匯來源的國家（地區(qū)）數(shù)量遠大于報關(guān)單上貨物實際出口目的國。這些異常現(xiàn)象迅速引起了稅務(wù)人員的高度警覺。

稅務(wù)人員進一步研判發(fā)現(xiàn)，桃園公司實際控制人戴元軍還控制多家銷售農(nóng)產(chǎn)品的上游關(guān)聯(lián)企業(yè)，為桃園公司開具農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票。此外，稅務(wù)信息系統(tǒng)中的發(fā)票信息顯示，桃園公司使用21名農(nóng)戶的身份信息向自己開具了近5800萬元收購蘆葦?shù)霓r(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，其中6人開票額合計占比90%，個別農(nóng)戶單戶開票額超1000萬元，這意味著桃源公司從這個單戶農(nóng)戶手中收購了價值超過1000萬元的蘆葦。

在采購環(huán)節(jié)，單戶開票金額畸高、農(nóng)產(chǎn)品源頭企業(yè)關(guān)聯(lián)復(fù)雜；在銷售環(huán)節(jié)，出口口岸遠、出口單價高、收匯來源散……基于這些疑點，稅務(wù)人員初步判定該案涉嫌利用虛開農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票騙取出口退稅。鑒于案情重大復(fù)雜，盤錦市稅務(wù)局稽查局立即聯(lián)合當(dāng)?shù)毓步?jīng)偵部門組建專案組，全面展開案件查辦。

農(nóng)產(chǎn)品收購假交易 蘆葦“空氣訂單”浮出水面

為查清案件真相，專案組以涉案開票農(nóng)戶信息為突破口，在公安機關(guān)的緊密協(xié)作下進行調(diào)查。調(diào)查發(fā)現(xiàn)21名自然人中有12名外省人員，從未涉足蘆葦相關(guān)行業(yè)，另9名自然人雖與桃園公司有小額交易往來，但實際交易規(guī)模與開具的近5800萬元農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票金額嚴(yán)重不符。經(jīng)專案組核查，涉及的5800萬元農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票中，僅221萬元真實有效，虛開發(fā)票金額占比高達96.1%。至此，專案組初步判定該公司存在以向農(nóng)戶收購少量蘆葦為掩護，獲取農(nóng)戶信息后虛開高額農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的嫌疑。

為查清桃園公司農(nóng)產(chǎn)品收購鏈條全貌，專案組隨即對戴元軍控制的上游兩家農(nóng)業(yè)合作社開展實地核查。發(fā)現(xiàn)這兩家農(nóng)業(yè)合作社實際均為無實質(zhì)性經(jīng)營的“空殼”企業(yè)，通過租賃一片早已轉(zhuǎn)租的葦塘制造生產(chǎn)假象，真正的蘆葦原料已運輸?shù)酵獾仉姀S。其主要目的是為桃園公司虛開農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，金額高達2895萬元。

上述情況均指向以戴元軍為首的犯罪團伙虛開發(fā)票的違法事實。

“鍍金”蘆葦出海 14倍耗材暴露騙稅真相

在掌握虛開農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票的關(guān)鍵證據(jù)后，專案組鎖定以戴元軍為首的犯罪團伙并開展聯(lián)合收網(wǎng)行動，搗毀犯罪窩點兩個，抓捕5名犯罪嫌疑人，現(xiàn)場扣押包括偽造的公司公章、銀行卡等犯罪證據(jù)。然而，戴元軍面對專案組的詢問拒不承認(rèn)。

為打破僵局，專案組根據(jù)已掌握的農(nóng)產(chǎn)品進項發(fā)票虛開鏈條，逆向溯源貨物流向。通過依法調(diào)取船運公司、貨代公司提運單信息，確認(rèn)桃園公司累計出口蘆葦制品超1880噸，并銷往多個國家（地區(qū)）。然而其進項發(fā)票記錄的蘆葦原料消耗量高達2.68萬噸，意味著其聲稱的原料投入量是實際出口成品量的近14倍，與常規(guī)的投料產(chǎn)出比例，存在巨大懸殊。

經(jīng)核實，這些虛假的原料消耗量正好與其涉嫌虛開的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票相互印證。專案組進一步調(diào)查發(fā)現(xiàn)，該公司出口的蘆葦制品在出口后最終是以廢品形式被處理，也再次印證了出口業(yè)務(wù)的虛假性。

此外，專案組還發(fā)現(xiàn)，以戴元軍為首的犯罪團伙除虛開農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票外，還存在虛開運輸及加工類發(fā)票的問題。為少繳稅款、偽裝發(fā)票流，戴元軍利用實際控制的其他關(guān)聯(lián)公司為桃園公司虛開加工費發(fā)票，并以2.5%-3%“開票手續(xù)費”向6家運輸公司購買運輸發(fā)票；還購買設(shè)計、廣告服務(wù)費等發(fā)票，用于虛列成本，企圖少繳企業(yè)所得稅。

在專案組全方位徹查下，“蘆葦鍍金”的“專業(yè)籌劃”徹底現(xiàn)形：以戴元軍為首的犯罪團伙，注冊成立桃園公司，通過向農(nóng)戶收購少量蘆葦獲取農(nóng)戶信息后，虛開高額農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票，并借助關(guān)聯(lián)企業(yè)層層掩護，采取“以次充好”“低值高報”的方式虛增出口收入騙取出口退稅。完成結(jié)匯后，通過對公賬戶向其上游關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)賬，經(jīng)地下錢莊回流至關(guān)聯(lián)人員個人賬戶，偽造出“出口貨款正?；鼗\”的資金流假象。

編織“鍍金”騙局 難逃法律嚴(yán)懲

經(jīng)專案組最終查實，以戴元軍為首的犯罪團伙利用遼寧桃園家飾有限公司，通過虛開農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票、增值稅專用發(fā)票，采取“低值高報”、虛假結(jié)匯等違法手段騙取出口退稅款1852.72萬元。

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十一條第二款規(guī)定：任何單位和個人不得有下列虛開發(fā)票行為：（一）為他人、為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（二）讓他人為自己開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票；（三）介紹他人開具與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十六條第一款規(guī)定：以假報出口或者其他欺騙手段，騙取國家出口退稅款，由稅務(wù)機關(guān)追繳其騙取的退稅款的，并處騙取稅款一倍以上五倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

根據(jù)上述規(guī)定，國家稅務(wù)總局盤錦市稅務(wù)局稽查局依法對遼寧桃園家飾有限公司的稅收違法行為，作出追繳稅款的處理決定。同時，將涉嫌犯罪行為移送司法機關(guān)處理。2025年7月，主犯戴元軍因犯騙取出口退稅罪，被判處有期徒刑十年一個月，并按照刑法第二百零四條“并處騙取稅款一倍以上五倍以下罰金”的規(guī)定，對其處罰金2500萬元；其余4名從犯均被判處有期徒刑三年，并各處罰金10萬元。